Calcolo Fattura Inversa

La fattura inversa (o calcolo a ritroso) è la tecnica con cui si determina il compenso netto partendo dall'importo totale che il cliente deve corrispondere. È utile quando si vuole concordare preventivamente un importo "tutto compreso" con il cliente e poi scomporlo nelle singole voci della fattura (compenso, C.P.A., IVA, eventuale ritenuta d'acconto). È particolarmente pratica per il professionista che, ricevuto il pagamento, deve emettere la fattura e necessita di conoscere il compenso imponibile.

La C.P.A. (Contributo Previdenziale e Assistenziale) è pari al 4% del compenso professionale, ai sensi dell'art. 11 della L. 576/1980. Si applica in tutti i regimi fiscali (ordinario e forfettario) e viene addebitata al cliente in fattura. L'IVA, nel regime ordinario, si calcola sulla somma di compenso + C.P.A.: IVA = (Compenso + CPA) × 22%.

In regime ordinario (senza ritenuta), la struttura della fattura è:

Compenso = X
C.P.A. 4% = 0,04 × X
IVA 22% su (Compenso + CPA) = 0,22 × 1,04 × X = 0,2288 × X
Totale lordo = X + 0,04X + 0,2288X = 1,2688 × X

L'inversione dà: Compenso = (Totale − Spese) ÷ 1,2688

La ritenuta d'acconto (art. 25 D.P.R. 600/1973) è pari al 20% del solo compenso e viene trattenuta dal cliente sostituto d'imposta al momento del pagamento. Non si applica su C.P.A. né su IVA.

Con ritenuta il totale lordo resta invariato (1,2688 × Compenso + Spese), ma il netto effettivamente incassato è:
Netto a pagare = Totale lordo − Ritenuta (20% sul Compenso)
In termini di divisore: Netto = 1,0688 × Compenso + Spese

Il calcolatore consente di partire indifferentemente dal lordo o dal netto a pagare.

Le spese esenti IVA (o spese fuori campo IVA) sono i costi anticipati dal professionista per conto del cliente e a questi addebitati in fattura a rimborso: contributo unificato, marche da bollo, diritti di cancelleria, spese di notifica, spese postali documentate, ecc. Queste voci non concorrono alla base imponibile su cui si calcola la C.P.A. e l'IVA, né alla base di calcolo della ritenuta d'acconto. Pertanto vengono sottratte dall'importo totale prima di applicare la formula inversa.

Sì. Anche in regime forfettario il professionista iscritto alla Cassa Forense deve addebitare la C.P.A. al 4% sul compenso. L'IVA invece non si applica, essendo il professionista forfettario escluso dal campo di applicazione del tributo (art. 1, co. 54-89, L. 190/2014). La formula inversa diventa quindi: Compenso = (Totale − Spese) ÷ 1,04. La ritenuta d'acconto nel regime forfettario non è applicabile.

Il calcolatore mostra le voci con due cifre decimali (centesimi di euro), senza ulteriori arrotondamenti, per garantire la quadratura esatta del totale. In fattura è tuttavia prassi comune arrotondare al centesimo di euro. Piccole differenze di arrotondamento (± 0,01 €) sono normali e accettate dall'Agenzia delle Entrate e dai sistemi di fatturazione elettronica.